Установленная сумма сомнительного долга по расчетам с дебиторами резервируется по окончании отчетного года за счет уменьшения балансовой прибыли (т.е. до начисления уплаты налога на прибыль).

В течение следующего за отчетным года резерв по сомнительным долгам используется для списания безнадежной к получению дебиторской задолженности по истечении установленного для нее срока получения.

Если до конца года, следующего за годом создания, резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к балансовой прибыли следующего года.

При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т сч. 91 К-т сч. 63 - образован резерв по состоянию на 31 декабря отчетного года;

Д-т сч. 63 К-т сч. 62, 76 - списана дебиторская задолженность, не взысканная в установленном порядке;

Д-т сч. 63 К-т сч. 91 - присоединены к прибыли неиспользованные суммы резерва на дату списания задолженности;

Д-т сч. 63 К-т сч. 91 - присоединены к прибыли неиспользованные суммы резерва по окончании года, следующего за годом образования резерва.