Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия, и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-финансовой деятельности, и она является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат вычисляется по формуле:

ЗЗ = код. стр. 210 (7),

где ЗЗ – общая величина запасов и затрат.

ЗЗ нг = 905 629,80; ЗЗ кг = 1 279 516,20.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = код. стр. 490 – код. стр. 190 (8),

где СОС - собственные оборотные средства.

СОС нг = 250 – 2 488,80 = -2 238,80; СОС кг = 250 – 2 168 = -1 918.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал

КФ = код. стр. 490 + код. стр. 590 – код. стр. 190 (9),

где КФ - функционирующий капитал.

КФ нг = 250 – 2 488,80 = -2 238,80; КФ кг = 250 – 2 168 = -1 918.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ВИ = код. стр. 490 + код. стр. 590 + код. стр. 610 – код. стр. 190 (10),

где ВИ – общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

ВИ нг = 250 – 2 488,80 = -2 238,80; ВИ кг = 250 – 2 168 + 234 049 = 232 131.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств

Фс = СОС – ЗЗ (11),

где Фс - собственные оборотные средства.

Фс нг = -2 238,80 - 905 629,80 = -907 868,60,

Фс кг = -1 918 - 1 279 516,20 = -1 281 434,20.

2. Излишек или недостаток собственных или долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат

Фт = КФ – ЗЗ (12),

где Фт - собственные или долгосрочные заемные источники для формирования запасов и затрат.

Фт нг = -2 238,80 - 905 629,80 = -907 868,60,

Фт кг = -1 918 - 1 279 516,20 = -1 281 434,20.

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

Фо = ВИ – ЗЗ (13),

где Фо - общая величина основных источников для формирования запасов и затрат.

Фо нг = -2 238,80 - 905 629,80 = -907 868,60,

Фо кг = 232 131 - 1 279 516,20 = -1 047 385,20.

С помощью последних трех показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S):

(Ф) = (14)

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия. Этот тип ситуации встречается крайне редко. S = {1,1,1}

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность. S = {0,1,1}

3. Неустойчивое финансовое состояние, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат. S = {0,0,1}