В счете-фактуре по НДС предусмотрены следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование

товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

К счету-фактуре прилагается товарная накладная.

Поступление выручки от продажи осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Реализация товаров отражается следующим образом: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счет 90 «Выручка».

Реализация товаров ООО «СтальПром» облагается НДС по ставке 18%.

26 сентября 2009 г. реализованы товары, счет-фактура №2216:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Выручка от продаж»

- 143976 руб. – проданы товары;

Дебет 90.3 «НДС»

Кредит 68 «Расчеты по НДС»

- 21962,44 руб. – начислен НДС по проданным товарам.

Учет доходов и расходов от обычной деятельности. Правила формирования в бухгалтерском учете ООО «СтальПром» информации о доходах определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

Для обобщения информации о доходах и расходах от основного вида деятельности ООО «СтальПром» использует счет 90 «Продажи».

К счету 90 открыты следующие субсчета:

- 90.1 «Выручка» - учитывается выручка от основной деятельности;

- 90.2 «Себестоимость продаж» - учитывается себестоимость продукции, списанную на реализацию;

- 90.3 «Налог на добавленную стоимость» - учитываются суммы НДС;

- причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);

- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - учитывается финансовый результат от реализации.

Классификация доходов на доходы от обычных видов деятельности и

прочие поступления осуществляется ООО «СтальПром» самостоятельно, т.е. предприятие само устанавливает перечень видов деятельности, осуществление которых является основной задачей предприятия и которые формируют основную доходную часть бюджета предприятия. Данная модель учета соответствует пункту 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Для отражения доходов ООО «СтальПром» от обычной деятельности в бухгалтерском учете используется счет 90.1 «Выручка». Операции по кредиту счета 90.1 отражаются по мере признания в бухгалтерском учете ООО «СтальПром» выручки от продажи товаров.

Учет НДС ведется на счете 90.3 «НДС».

Ниже представлена выписка из журнала операций ООО «СтальПром» за октябрь 2009 г. (таблица 8).

Таблица 8 - Выписка из журнала операций ООО «СтальПром»

за октябрь 2009 г.

В руб.

Все расходы ООО «СтальПром» соответствуют ПБУ 10/99 «Расходы организации», доходы – ПБУ 9/99 «Доходы организации», а также требованиям НК РФ.

Формирование конечного финансового результата. Для обобщения информации о формировании конечного фи­нансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 - активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый резуль­тат, полученный с начала года до отчетного периода.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки (потери, расхо­ды), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставле­ние дебетового и

кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного перио­да. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат - убыток) или кре­дитовым (прибыль). В балансе оно записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус.