Центральной фигурой в деле о несостоятельности является арбитражный управляющий. Основная обязанность арбитражного управляющего - восстановить платежеспособность организации-должника с целью продолжения ее деятельности. Для этого арбитражному управляющему необходимо провести финансовый анализ организации-должника, принципы и правила которого регламентирован Постановлением Правительства №367 от 25.06.2003. Согласно Постановлению арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

2) в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные.

Все заключения и выводы арбитражного управляющего должны основываться на расчетах и реальных фактах. Кроме этого, при проведении финансового анализа арбитражный управляющий проверяет деятельность организации-должника на соответствие нормативным правовым актам, которые регламентируют данную деятельность.

Наличие неполной и недостоверной информации, содержащейся в документах организации, может существенно затруднить оценку финансово-хозяйственного состояния организации, а также привести к принятию ошибочных решений, основанных на некачественной информации. Нарушение законодательства может отразиться не в пользу должника.

Информация о выявленных нарушениях указывается в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

Что касается анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, положения должника на товарных рынках, то арбитражному управляющему может потребоваться следующая информация:

1) внешние источники информации (общеэкономические условия, региональные и отраслевые особенности деятельности, информация о рынках, на которых осуществляет свою деятельность организация, сведения о поставщиках и покупателях);

2) внутренние источники информации (экономическая политика и организационно-производственная структура организации).

1.4 Источники информации при проверки наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

При проведении арбитражным управляющим проверки за период не менее 2 лет, предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве, а также за период проведения процедур банкротства исследуются: а) учредительные документы должника;

б) бухгалтерская отчетность должника;

в) договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника;

г) документы, содержащие сведения о составе органов управления должника, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия;

д) перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период;

е) список дебиторов с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

ж) справка о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате проведения проверки;