Учет расчетов с персоналом ООО «Водный мир»
Пример 17
Работнику предприятия Жгунову Р. Е. начислено 14 000 руб., в том числе:
- 1) оклад - 12 000 руб.;
2) постоянные доплаты и надбавки - 400 руб.;
3) ежемесячная премия - 1600 руб.
Из заработной платы работника удерживаются суммы:
1) налога на доходы физических лиц;
2) алиментов на содержание одного несовершеннолетнего ребенка, проживающего отдельно от работника;
3) невозвращенных подотчетных сумм (на начало месяца остаток невзысканной суммы составляет 500 руб.).
Удержания за месяц должны быть произведены в следующем порядке:
1) налог на доходы - 1690 руб. ((14 000 руб. - 400 руб. - 600 руб.) x 13%), где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника; 600 руб. - стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка работника;
2) алименты - 4103 руб. 33 коп. ((14 000 руб. - 1690 руб.) x 1/3);
3) удержания невозвращенных подотчетных сумм - 500 руб.
В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:
|
Содержание операций |
Дебет счета |
Кре - дит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Начислена заработная плата |
20 |
70 |
14 000 |
Табель учета рабочего времени, Приказы на выплату премии, доплаты и надбавки |
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
1 690 |
Налоговая карточка |
|
Удержаны алименты |
70 |
76.5 |
4 103,33 |
Исполнительный лист |
|
Удержаны невозвращенные подотчетные суммы |
70 |
71 |
500 |
Авансовые отчеты, Приказ администрации |
|
Выдана заработная плата (14 000 - 1690 - 4103,33 - 500) |
70 |
50 |
7 706,67 |
Расчетно- платежная ведомость |
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
76-2 Расчеты по претензиям;
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76-4 Расчеты по депонированным суммам.
По субсчету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью предприятия своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту – суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.