Рис.1.3. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых трудовых затрат

Возможные причины отклонений заработной платы возникают при повышении ставки оплаты труда; несоответствии разряда работы и разряда рабочего, выполняющего эту работу; превышение уровня премий; различного рода доплаты, вызванные отклонениями от технологического процесса, недостатками организации производства и управления.

Изменение трудоемкости выполняемых работ, а также изменение производительности труда может быть обусловлено низким качеством материала, разной сложностью работ; введением нового оборудования и др.

Комплексные статьи затрат анализируют по их поведению относительно объема производства, использования производственной мощности.

Второй фактор, в свою очередь, детализируется в зависимости от элементов затрат, входящих в состав комплексных статей.

Факторы второго порядка, отраженные в факторной системе комплексных статей затрат оказывают влияние как на условно-постоянные, так и на условно-переменные расходы.

Возможными причинами изменения объема производства могут быть недостатки в планировании, организации производства.

Для проведения анализа влияния различных групп факторов на изменение затрат сначала по данным расчетов предприятия определяются отклонения фактических затрат от плановых по укрупненным статьям.

Производится расчет отклонений затрат от плана (перерасход или экономия ) по статьям: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные статьи затрат и по общей сумме затрат. Затем необходимо выявление и изучение причин и факторов, повлиявших на возникновение этих отклонений, нужно провести количественную оценку этих факторов и анализ их влияния на формирование затрат.

Для расчета факторов изменения прямых материальных затрат первого порядка применяются формулы 1.1 и 1.2:

, ( 1.1)

где - изменение прямых материальных затрат за счет объема работ;

- прямые материальные затраты по плану;

- прямые материальные затраты по плановым нормам при фактический объем производства.

, (1.2)

где - изменение прямых материальных затрат за счет уровень прямых материальных затрат;

- фактические прямые материальные затраты;

- прямые материальные затраты по плану при фактический объем производства.

Вышеизложенные формулы позволяют рассчитать факторы первого порядка, повлиявшие на возникновение отклонений фактических материальных затрат от плановых - объем производства и уровень прямых материальных затрат.

Методика расчета факторов первого порядка, влияющих на изменение прямых трудовых затрат, аналогична изложенной по прямым материальным затратам, только вместо последних, в расчетах берутся соответствующие прямые трудовые затраты.

Для проведения анализа факторов первого порядка на величину прямых материальных затрат определяются отклонения фактических затрат от плановых и изменения, в результате которых эти отклонения произошли (изменение объема производства или изменение уровня затрат).

Результаты влияния факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт в отчетном году представлены в табл.1.5.

Таблица 1.5

Влияние факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат в отчетном году, тыс. руб.