Анализ затрат на производство и реализацию продукции
1. Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции
Таблица №18. – Затраты на рубль товарной продукции
|
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменения | |
|
В сумме |
В % | |||
|
А |
1 |
2 |
Гр.3=гр.2-гр.1 |
Гр.4=гр.2*100/гр.1 |
|
1.Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб. |
2200 |
2408 |
208 |
109,4 |
|
2.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. |
2070 |
2119 |
49 |
102,4 |
|
3.Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. |
0,94 |
0,87 |
-0,07 |
92,6 |
Себестоимость продукции берем из таблицы А «Выпуск продукции»:
Себестоимость продукции2007 =2070 (тыс.руб.),
Себестоимость продукции2008 =2119 (тыс.руб.).
Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается как соотношение себестоимости всей продукции к ее объему, выраженному в продажных ценах:
З = Сс/ТП,
З2007 = 2070/2200 = 0,94 или 94 (коп.),
З2008 = 2119/2408 = 0,87 или 87 (коп.).
Показатель затрат на рубль общего объема продукции говорит о снижении уровня затрат на 7 копеек на каждый рубль продукции или на 7,4%.
2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции
1) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:
ΔЗq = ((∑z0*q1)/(∑p0*q1))- ((∑z0*q0)/(∑p0*q0)),
ΔЗq = ((20*36) + (72*14) + (13*37)) / ((24*36) + (78*14) + (11*37)) -((34*36) + (78*14) + (11*37)) = 2195/2363 - 2070/2200 = 0,92 - 0,94 = -0,02 или на 2 коп. снизились затраты с рубля товарной продукции благодаря увеличению объема на 4 единицы (87-83).
2) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:
ΔЗр = (∑z0*q1)/(∑p1*q1)- (∑z0*q1)/(∑p0*q1),
ΔЗр = 2195 / ((25*36) + (76*14) + (12*37)) – 2195 / ((24*36) + (78*14) + (11*37)) = 2195/2408 – 2195/2363 = 0,91 - 0,92 = -0,01 или на 1 коп. снизились затраты с рубля товарной продукции благодаря изменению цены продукции.
3) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:
ΔЗz = (∑z1*q1)/(∑p1*q1)- (∑z0*q1)/(∑p1*q1),
ΔЗz = ((22*36) + (71*14) + (9*37)) / 2408) – 2195/2408 = 2119/2408 - 2195/2408 = 0,87 - 0,91 = -0,04 или на 4 коп. снизились затраты с рубля товарной продукции благодаря изменению себестоимости продукции.
4) Общее изменение затрат на рубль товарной продукции:
ΔЗ = ΔЗq + ΔЗр+ ΔЗz,
ΔЗ = -0,02 – 0,01 – 0,04 = -0,07 руб. или 7 коп.
где z – себестоимость единицы продукции,
q – объем производства,
р – цена за единицу,
1 – отчетный период,
0 – базисный период.
Таким образом, под влиянием изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции затраты на рубль товарной продукции снизились на 7 копеек, что подтверждает данные таблицы №18.
3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам
Таблица №19. – Элементы затрат на производство, тыс.руб.
|
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменения | ||||
|
В сумме |
В % |
В сумме |
В % |
В сумме |
В % |
В % п. | |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Формула расчета |
Ф. 5-З |
гр.1*100/2070 |
Ф. 5-З |
гр.3*100/2119 |
гр.3 -гр.1 |
гр.3*100/гр.1 |
гр.4*100/гр.2 |
|
Затраты на производство, всего (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) |
2070 |
100 |
2119 |
100 |
0 |
102,6 |
100 |
|
1.Материальные затраты В том числе: 1.1.расходы на приобретение сырья, материалов, п/фабрикатов и комплектующих изделий д/производства и продажи продукции 1.2.расходы на приобретение топлива 1.3.расходы на энергию |
1161 844 188 129 |
56,1 40,8 9,1 6,2 |
1180 834 202 144 |
55,6 39,3 9,5 6,8 |
19 -10 14 15 |
101,6 98,8 107,4 111,6 |
99,1 96,3 104,4 109,7 |
|
2.Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды |
477 |
23,0 |
530 |
24,9 |
53 |
111,1 |
108,3 |
|
3.Амортизация основных фондов |
150 |
7,2 |
155 |
7,3 |
5 |
103,3 |
101,3 |
|
4.Прочие расходы Из них: 4.1.налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции 4.2. обязательные страховые платежи 4.3.расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций |
282 36 16 230 |
13,6 1,7 0,8 11,1 |
254 24 - 230 |
12,2 1,1 - 11,0 |
-28 -12 -16 0 |
91,5 66,7 - 100 |
89,7 64,7 - 99,1 |