2008г.=27+(-56-19)=48 (тыс.руб.),

2007г.=18+(-37-19)= 38 (тыс.руб.).

На изменение финансового результата решающее значение оказала положительная динамика такого фактора, как выручка от продаж. Рост выручки от продаж составил 6,4%, в то время как себестоимость продукции выросла лишь на 2,5%. Другие факторы – коммерческие и управленческие расходы не оказали влияния, так как, согласно ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», они отсутствуют.

На динамику финансового результата до налогообложения оказали влияние такие факторы (помимо результата от продаж), как рост операционных доходов и снижение операционных расходов.

В результате положительной динамики вышеуказанных факторов, увеличился и финансовый результат от обычной деятельности, несмотря на возросший налог на прибыль и иные аналогичные платежи.

2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж

1) Изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения физического объема продаж:

ΔФРq = (В1-В0-ΔВр)*R0,

где ΔВр = В1 – (В1/Jр), R0 = ФР от продаж/В0, Jр = ∑р1q1/∑р0q1,

Jр = 2408/2363=1,02, R0 =130/2284=0,06, ΔВр =2498-(2498/1,02)=2498-2449=49,0,

ΔФРq =(2498-2284-49)*0,06=9,9;

2) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения средней цены продаж:

ΔФРр = ΔВр*R0,

ΔФРр =49,0*0,06=2,74;

3) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

ΔФРС = -В1*((В1-С1-Кр0-Ур0)/В1-(В1-С0-Кр0-Ур0)/В1,

ΔФРС = -2498 * ((2498 + 2207)) / 2498 - ((2498 + 2154) / 2498) = -2498 * (1,88-1,9) = 74,94;

4) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:

ΔФРКр = -В1*((В1-С1-Кр1-Ур0)/В1-(В1-С1-Кр0-Ур0)/В1,

Согласно ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» коммерческие расходы отсутствуют.

5) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения управленческих расходов:

ΔФРУр = -В1*((В1-С1-Кр1-Ур1)/В1-(В1-С1-Кр1-Ур0)/В1,

Согласно ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» управленческие расходы отсутствуют.

6) общее изменение финансового результата от продаж:

ΔФР = ΔФРq + ΔФРр + ΔФРС + ΔФРКр+ ΔФРУр,

ΔФР = 2,74+9,9+74,94=87,58 (тыс.руб.),

где В – выручка от продаж,

С – себестоимость продаж,

Кр – коммерческие расходы,

Ур – управленческие расходы,

р – цена продаж,

q – объем продаж,

Jр – индекс цен,

0 - базовый период,

1 - отчетный период.

Таким образом, согласно факторному анализу, можно отметить первостепенное влияние на финансовый результат от продаж изменения себестоимости продукции, затем – физического объема продаж, и только потом - средней цены продаж.

3. Анализ динамики показателей рентабельности

Таблица №26. – Показатели рентабельности