а. организации,

б. индивидуальные предприниматели;

в. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (ст. 235 НК РФ).

Объектом налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а так же авторским договорам; доходы от предпринимательской или любой иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база налогоплательщиков, лиц, производящих выплаты физическим лицам, - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговая база налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ. От уплаты налога освобождаются:

1. организации любых организационно – правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III групп;

2. следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

а. общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

б. организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплата труды составляет не менее 25 %;

в. учреждения, созданные для достижения образовательных культурных, лечебно – оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так же для оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же иных товаров в соответствии с перечнем утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Отчетным периодом по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога определены ст. 241 НК РФ. Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением налогоплательщиков выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин, применяются налоговые ставки представленные в таблице 1.

Таблица 1 – Налоговые ставки

Продолжение таблицы 1.