(3.6)

где СННДС – ставка НДС, %.

2. Выходящий финансовый поток определяется как; разность налоговой базы и налога (например, налог на прибыль). Расчет налоговой нагрузки будет производиться следующим образом:

(3.7)

где СНна приб. – ставка налога на прибыль, %.

3. Выходящий финансовый поток определяется как разность входящего финансового потока и налога, исчисляемого от сторонней налоговой базы (например, налог на недвижимость). В этом случае воспользоваться удобством процентных соотношений не удастся и необходимо будет применять стоимостные показатели. Расчет налоговой нагрузки производится следующим образом:

(3.8)

где Ннн – размер налога на недвижимость, ден. ед.

Если налоговые изъятия по нескольким налогам производятся от одной базы, они могут включаться в формулы в виде суммы налогов (в некоторых случаях суммы процентных ставок). Например, отчисления в Фонд содействия занятости, Фонд социальной защиты населения, единый платеж с оборота, подоходный налог, удерживаемые с заработной платы работников.

Если налоговая база не совпадает, а обложение идет от оставшегося финансового потока, результирующий коэффициент выхода получается путем перемножения отражающих процесс коэффициентов выхода. Рассмо­трим это положение

Для оценки налоговой нагрузки на различные финансовые потоки организации изучим структуру его налогообложения. Расчет необходимо производить последовательно: сначала изучаются НДС и другие косвенные налоги, изымающиеся из финансового потока поступающей выручки; затем финансовые потоки, поступающие в организацию, распадаются на себестоимость продукции, включающую затраты на производство последней, и прибыль.

В свою очередь, себестоимость тоже распадается на два потока – стоимость труда и стоимость нетрудовых ресурсов, каждый из которых будет иметь свою налоговую нагрузку.

Для прибыли также характерны два принципиально различных потока: прирост капитала предприятия и потребление прибыли в форме дивидендов акционеров.

Изменяя налоговую нагрузку в каждом из рассматриваемых потоков, государство может активно влиять на субъекты хозяйствования. Например, снижая налоговую нагрузку на прирост капитала, можно создать условия для быстрого развития этих субъектов.

Все поступления организации в виде выручки подвергаются косвенному налогообложению, прежде всего НДС. Сюда же могут входить местные отчисления, отчисления в те или иные внебюджетные фонды.

Прибыль может облагаться налогом на прибыль (на прибыль корпораций, прирост капитала корпораций и т.д.). Характерно, что часть прибыли, оставшаяся от прироста капитала, выплачивается в виде дивидендов

Рассмотрим расчет налоговой нагрузки на примере налоговой системы Республики Беларусь.

Первая группа – налоги и отчисления от выручки. Иногда их называют оборотными. Они ложатся на весь финансовый поток, распадающийся впоследствии на себестоимость и прибыль. Здесь размер налоговой базы для каждого налога и отчисления будут отличаться, поэтому коэффициент выхода после налогообложения имеет следующий вид: