При небольших объемах производства средние показатели се­бестоимости отдельных видов продукции формируются за счет постоянных расходов. Они занимают наибольший удельный вес. С ростом объемов производства средние издержки снижаются за счет распределения постоянных расходов между большим коли­чеством произведенного товара.

Переменные же издержки с увеличением объема растут очень быстро. Затем начинает сказываться фактор экономии на массо­вом производстве. Рост их продолжается, но более медленными темпами, чем рост производства. При дальнейшем увеличении производства вступает в силу закон убывающей доходности, когда темпы роста переменных расходов опережают показатели объема производства.

Задача фирмы сходится к тому, чтобы найти «золотую середину» между постоянными и переменными расходами при определении объема производства.

Система формирования себестоимости на основе постоянных и переменных затрат в зарубежной практике носит название «стандарт-кост», т.е. стандартные (нормативные, планируемые) затрат.